Налоговый кодекс часть 2
Статья 200. Налоговые вычеты
1. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194 настоящей главы, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
2. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретших статус товаров Таможенного союза, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, если иное не установлено настоящим пунктом. При исчислении суммы акциза на спиртосодержащую продукцию иалкогольную продукцию (за исключением вин, фруктовых вин, игристых вин, сидра, пуаре, медовухи, пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, испиртованных виноградного или иного фруктового сусла, ивинного дистиллята, ифруктового дистиллята) указанные налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, произведенным на территории Российской Федерации, а также ввезенным в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Таможенного союза, являющимся товаром Таможенного союза, исходя из объема использованных товарови ставки акциза, установленной пунктом 1 статьи 193 настоящего Кодекса в отношении этилового спирта, реализуемого организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза. В случае использования в качестве сырья при производстве алкогольной иподакцизной спиртосодержащей продукции подакцизных товаров, ввезенных в Российскую Федерацию, за исключением подакцизных товаров, ввезенных в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Таможенного союза, являющихся товарами Таможенного союза, налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной исходя из объема использованных товарови ставки акциза, установленной пунктом 1 статьи 193 настоящего Кодекса в отношении этилового спирта, реализуемого организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза.
(в ред. Федеральных законов от 27.11.2010 N 306-ФЗ, от 18.07.2011 N 218-ФЗ, от 28.11.2011 N 338-ФЗ, от 25.12.2012 N 259-ФЗ, от 30.09.2013 N 269-ФЗ)
В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаровв процессе их производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету. При этом вычету подлежит сумма акциза, относящаяся к части товаров, безвозвратно утерянных в пределах норм технологических потерь инорм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров.
(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 24.07.2002 N 110-ФЗ, от 26.07.2006 N 134-ФЗ)
3. При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, в случае, если давальческим сырьемявляются подакцизные товары, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником указанного давальческого сырьяпри его приобретении либо уплаченные им при ввозе этого сырьяна территорию Российской Федерации и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретшего статус товара Таможенного союза, а также суммы акциза, уплаченные собственником этого давальческого сырьяпри его производстве.
(в ред. Федеральных законов от 24.07.2002 N 110-ФЗ, от 26.07.2006 N 134-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
4. Утратил силу с 1 июля 2012 года. - Федеральный закон от 18.07.2011 N 218-ФЗ.
5. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаровили отказа от них.
6. Утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 26.07.2006 N 134-ФЗ.
7. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194 настоящего Кодекса, на сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком с сумм авансовых ииных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров.
8 - 10. Утратили силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 26.07.2006 N 134-ФЗ.
11. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при полученииденатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, при использовании денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции.
12. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, при реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.
13. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина.
14. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при совершении с прямогонным бензином операций, указанных в подпунктах 7 и 12 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса.
15. Вычетам подлежат умноженные на коэффициент, установленный настоящим пунктом, суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, при совершении операций, указанных в подпунктах 23, 24 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, а также при совершении операций, указанных в подпункте 21 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, при использовании полученного прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии или для производства бензола, параксилола или ортоксилола.
В случае использования полученногопрямогонного бензина для производства продукции нефтехимии, если такая продукция нефтехимии произведена в результате химических превращений, протекающих при температуре выше 700 градусов Цельсия, или в результате дегидрирования бензиновых фракций, при представлении документов в соответствии с пунктом 15 статьи 201 настоящего Кодекса коэффициент применяется в следующих размерах:
с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно - 1,37;
с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно - 1,6;
с 1 января 2017 года - 1,94.
Суммы акциза, начисленные при совершении операций, указанных в подпункте 21 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, при использовании полученного прямогонного бензина для производства бензола, параксилола, ортоксилола или для производства продукции нефтехимии, за исключением случаев такого производства, указанных в абзаце втором настоящего пункта, подлежат вычету с применением коэффициента 1.
Суммы акциза, начисленные при совершении операций, указанных в подпунктах 23 и 24 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, при выбытииоприходованного прямогонного бензина подлежат вычету с применением коэффициента 1, за исключением случаев использования прямогонного бензина, указанных в абзаце втором настоящего пункта.
16. При исчислении акциза на реализованную алкогольную иподакцизную спиртосодержащую продукцию вычету подлежит уплаченная налогоплательщиком сумма авансового платежа акциза в пределах суммы этого платежа, приходящейся на объем этилового спирта, фактически использованного для производства реализованной алкогольной иподакцизной спиртосодержащей продукции, либо на объем приобретенного ипроизведенного налогоплательщиком спирта-сырца, переданного в структуре одной организации для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого для производства алкогольной иподакцизной спиртосодержащей продукции, при представлении в налоговый орган документов в соответствии с пунктами 17 и18 статьи 201 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Сумма авансового платежа акциза, приходящаяся на объем этилового спирта, не использованного в истекшем налоговом периоде для производства реализованной алкогольной иподакцизной спиртосодержащей продукции, подлежит вычету в следующем или других последующих налоговых периодах, в которых приобретенный этиловый спирт будет использован для производства указанной алкогольной иподакцизной спиртосодержащей продукции.
Сумма авансового платежа акциза, уплаченного при приобретении дистиллятов, используемых в дальнейшем для производства алкогольной продукции, подлежит вычету на дату их оприходования налогоплательщиком при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 17 статьи 201 настоящего Кодекса.
17. Сумма авансового платежа акциза, подлежащая вычету, уменьшается на сумму акциза, приходящуюся на объем этилового спирта, безвозвратно утраченного в процессе транспортировки, хранения, перемещения в структуре одной организации и последующей технологической обработки, за исключением потерь в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.
18. При реорганизации организации, уплатившей авансовый платеж акциза, право на налоговый вычет, предусмотренный пунктом 16 настоящей статьи, переходит к ее правопреемнику при условии соблюдения положений пунктов 17 и18 статьи 201 настоящего Кодекса.
19. При исчислении акциза на реализованную алкогольную продукцию, произведенную из виноматериалов, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные при ввозе в Российскую Федерацию дистиллятов, использованных для производства на территории Российской Федерации виноматериалов, при представлении документов, предусмотренных пунктом 19 статьи 201 настоящего Кодекса.
20. Вычетам подлежат умноженные на коэффициент, установленный настоящим пунктом, суммы акциза, исчисленные при совершении операций, указанных в подпунктах 25 - 27 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, налогоплательщиком, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом.
При использовании полученногобензола, параксилола, ортоксилола для производства продукции нефтехимии и представлении документов в соответствии с пунктом 20 статьи 201 настоящего Кодекса коэффициент применяется в следующих размерах:
с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно - 2,88;
с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно - 2,84;
с 1 января 2017 года - 3,4.
В иных случаях выбытияполученногобензола, параксилола или ортоксилола коэффициент принимается равным 1.
21. Вычетам подлежат умноженные на коэффициент, установленный настоящим пунктом, суммы акциза, начисленные при получении авиационного керосина налогоплательщиком, включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификатэксплуатанта.
При использовании полученного авиационного керосина самим налогоплательщиком илицом, с которым налогоплательщиком заключен договор на оказание услуг по заправке воздушных судов авиационным керосином, для заправки воздушных судов, эксплуатируемых налогоплательщиком, и представлении документов в соответствии с пунктом 21 статьи 201 настоящего Кодекса коэффициент применяется в следующих размерах:
с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно - 2;
с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно - 1,84;
с 1 января 2017 года - 2,08.
В иных случаях выбытияполученного авиационного керосина коэффициент принимается равным 1.
1. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194 настоящей главы, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
2. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретших статус товаров Таможенного союза, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, если иное не установлено настоящим пунктом. При исчислении суммы акциза на спиртосодержащую продукцию иалкогольную продукцию (за исключением вин, фруктовых вин, игристых вин, сидра, пуаре, медовухи, пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, испиртованных виноградного или иного фруктового сусла, ивинного дистиллята, ифруктового дистиллята) указанные налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, произведенным на территории Российской Федерации, а также ввезенным в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Таможенного союза, являющимся товаром Таможенного союза, исходя из объема использованных товарови ставки акциза, установленной пунктом 1 статьи 193 настоящего Кодекса в отношении этилового спирта, реализуемого организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза. В случае использования в качестве сырья при производстве алкогольной иподакцизной спиртосодержащей продукции подакцизных товаров, ввезенных в Российскую Федерацию, за исключением подакцизных товаров, ввезенных в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Таможенного союза, являющихся товарами Таможенного союза, налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной исходя из объема использованных товарови ставки акциза, установленной пунктом 1 статьи 193 настоящего Кодекса в отношении этилового спирта, реализуемого организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза.
(в ред. Федеральных законов от 27.11.2010 N 306-ФЗ, от 18.07.2011 N 218-ФЗ, от 28.11.2011 N 338-ФЗ, от 25.12.2012 N 259-ФЗ, от 30.09.2013 N 269-ФЗ)
В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаровв процессе их производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету. При этом вычету подлежит сумма акциза, относящаяся к части товаров, безвозвратно утерянных в пределах норм технологических потерь инорм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров.
(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 24.07.2002 N 110-ФЗ, от 26.07.2006 N 134-ФЗ)
3. При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, в случае, если давальческим сырьемявляются подакцизные товары, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником указанного давальческого сырьяпри его приобретении либо уплаченные им при ввозе этого сырьяна территорию Российской Федерации и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретшего статус товара Таможенного союза, а также суммы акциза, уплаченные собственником этого давальческого сырьяпри его производстве.
(в ред. Федеральных законов от 24.07.2002 N 110-ФЗ, от 26.07.2006 N 134-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
4. Утратил силу с 1 июля 2012 года. - Федеральный закон от 18.07.2011 N 218-ФЗ.
5. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаровили отказа от них.
6. Утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 26.07.2006 N 134-ФЗ.
7. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194 настоящего Кодекса, на сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком с сумм авансовых ииных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров.
8 - 10. Утратили силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 26.07.2006 N 134-ФЗ.
11. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при полученииденатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, при использовании денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции.
12. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, при реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.
13. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина.
14. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при совершении с прямогонным бензином операций, указанных в подпунктах 7 и 12 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса.
15. Вычетам подлежат умноженные на коэффициент, установленный настоящим пунктом, суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, при совершении операций, указанных в подпунктах 23, 24 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, а также при совершении операций, указанных в подпункте 21 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, при использовании полученного прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии или для производства бензола, параксилола или ортоксилола.
В случае использования полученногопрямогонного бензина для производства продукции нефтехимии, если такая продукция нефтехимии произведена в результате химических превращений, протекающих при температуре выше 700 градусов Цельсия, или в результате дегидрирования бензиновых фракций, при представлении документов в соответствии с пунктом 15 статьи 201 настоящего Кодекса коэффициент применяется в следующих размерах:
с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно - 1,37;
с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно - 1,6;
с 1 января 2017 года - 1,94.
Суммы акциза, начисленные при совершении операций, указанных в подпункте 21 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, при использовании полученного прямогонного бензина для производства бензола, параксилола, ортоксилола или для производства продукции нефтехимии, за исключением случаев такого производства, указанных в абзаце втором настоящего пункта, подлежат вычету с применением коэффициента 1.
Суммы акциза, начисленные при совершении операций, указанных в подпунктах 23 и 24 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, при выбытииоприходованного прямогонного бензина подлежат вычету с применением коэффициента 1, за исключением случаев использования прямогонного бензина, указанных в абзаце втором настоящего пункта.
16. При исчислении акциза на реализованную алкогольную иподакцизную спиртосодержащую продукцию вычету подлежит уплаченная налогоплательщиком сумма авансового платежа акциза в пределах суммы этого платежа, приходящейся на объем этилового спирта, фактически использованного для производства реализованной алкогольной иподакцизной спиртосодержащей продукции, либо на объем приобретенного ипроизведенного налогоплательщиком спирта-сырца, переданного в структуре одной организации для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого для производства алкогольной иподакцизной спиртосодержащей продукции, при представлении в налоговый орган документов в соответствии с пунктами 17 и18 статьи 201 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Сумма авансового платежа акциза, приходящаяся на объем этилового спирта, не использованного в истекшем налоговом периоде для производства реализованной алкогольной иподакцизной спиртосодержащей продукции, подлежит вычету в следующем или других последующих налоговых периодах, в которых приобретенный этиловый спирт будет использован для производства указанной алкогольной иподакцизной спиртосодержащей продукции.
Сумма авансового платежа акциза, уплаченного при приобретении дистиллятов, используемых в дальнейшем для производства алкогольной продукции, подлежит вычету на дату их оприходования налогоплательщиком при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 17 статьи 201 настоящего Кодекса.
17. Сумма авансового платежа акциза, подлежащая вычету, уменьшается на сумму акциза, приходящуюся на объем этилового спирта, безвозвратно утраченного в процессе транспортировки, хранения, перемещения в структуре одной организации и последующей технологической обработки, за исключением потерь в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.
18. При реорганизации организации, уплатившей авансовый платеж акциза, право на налоговый вычет, предусмотренный пунктом 16 настоящей статьи, переходит к ее правопреемнику при условии соблюдения положений пунктов 17 и18 статьи 201 настоящего Кодекса.
19. При исчислении акциза на реализованную алкогольную продукцию, произведенную из виноматериалов, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные при ввозе в Российскую Федерацию дистиллятов, использованных для производства на территории Российской Федерации виноматериалов, при представлении документов, предусмотренных пунктом 19 статьи 201 настоящего Кодекса.
20. Вычетам подлежат умноженные на коэффициент, установленный настоящим пунктом, суммы акциза, исчисленные при совершении операций, указанных в подпунктах 25 - 27 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, налогоплательщиком, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом.
При использовании полученногобензола, параксилола, ортоксилола для производства продукции нефтехимии и представлении документов в соответствии с пунктом 20 статьи 201 настоящего Кодекса коэффициент применяется в следующих размерах:
с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно - 2,88;
с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно - 2,84;
с 1 января 2017 года - 3,4.
В иных случаях выбытияполученногобензола, параксилола или ортоксилола коэффициент принимается равным 1.
21. Вычетам подлежат умноженные на коэффициент, установленный настоящим пунктом, суммы акциза, начисленные при получении авиационного керосина налогоплательщиком, включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификатэксплуатанта.
При использовании полученного авиационного керосина самим налогоплательщиком илицом, с которым налогоплательщиком заключен договор на оказание услуг по заправке воздушных судов авиационным керосином, для заправки воздушных судов, эксплуатируемых налогоплательщиком, и представлении документов в соответствии с пунктом 21 статьи 201 настоящего Кодекса коэффициент применяется в следующих размерах:
с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно - 2;
с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно - 1,84;
с 1 января 2017 года - 2,08.
В иных случаях выбытияполученного авиационного керосина коэффициент принимается равным 1.
Регистрация онлайн